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1、2024注册税务师考试税务代理实务真题及答案一、单项选择题（本题型共10题，每小题1分，共10分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1 .下列行为，注册税务师在执业过程中不得实施的是（）。A.接受纳税人的托付代理记账B.以个人所在税务师事务所的名义承揽业务C.就汇算清缴过程中遇到的疑难问题向主管税务机关进行询问D.允许他人以本人名义执业2 .下列关于涉税事项法定时限的说法，错误的是（）。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记8 .从事生产经营的纳税人应当自领取税务登记证件
2、之日起15日内，将其财务会计制度或者财务会计处理方法和会计核算软件报送税务机关备案C.依据规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，依据代扣代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿9 .年应税销售额超过增值税小规模纳税人标准的企业，未按规定申请办理增值税一般纳税人认定手续的，应（）。A.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票B.按销售额依照增值税征收率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票C.按销售额依照增值税
3、税率计算增值税销项税额，可以抵扣进项税额，但不得运用增值税专用发票D.按销售额依照增值税税率计算应纳增值税额，不得抵扣进项税额，但允许运用增值税专用发票10 注册税务师代建个体工商业户简易账，依据制度规定除设置简易会计科目核算外，还要按月编制并向主管财政、税务机关报送的报表是（）。A.留存利润表B.资产负债表C.应税所得表D.银行存款余额调整表11 某“营改增”试点地区广告公司系增值税-般纳税人，2024年4月取得一笔广告费业务收入424000元，开具增值税专用发票注明价款400000元、税24000元；同时，就该笔广告费业务向非试点地区媒体支付广告发布费300000元，取得广告业专用发票。对
4、支付广告发布费业务，广告公司正确的财务处理是（）。注：供应现代服务业服务（供应有形动产服务除外）税率为6%A.借：主营业务成本300000贷：银行存款3000B.借：主营业务成本283018.87应交税费-应交增值税（进项税额）16981.13贷：银行存款3000C.借：主营业务成本283018.87应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）16981.13贷：银行存款3000D.借：主营业务收入283018.87应交税费-应交增值税（销项税额）16981.13贷：银行存款300012 企业所得税税收实惠”符合条件的技术转让所得”项目中,不超过（）万元的部分免征企业所得税。A.200B.3O
5、OC.5OOD.60013 某省规定土地增值税清算时利息支出以外的其他房地产开发费用扣除比例为5%o房地产开发企业利息支出能够按清算对象分摊并能够供应金融机构证明，能够单独计算扣除，在进行土地增值税清算时，作为清算对象扣除项目中的“房地产开发费用”金额应是（）。A.利息、+销售费用+管理费用14 利息+取得土地运用权所支付的金额+房地产开发成本（不含利息支出）5%C.利息H取得土地运用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）x5%D.利息+取得土地运用权所支付的金额+房地产开发成本（含利息支出）（5%+20%）15 下列行为中，属于税务行政惩罚行为的是（）。A.停止出口退税权16 书面通知
6、银行或者其他金融机构冻结存款C.不依法确认纳税担保行为D.对不依法纳税的企业作出纳税信用等级为D级的评定行为17 注册税务师于2024年8月审核某企业纳税状况时发觉，2024年11月该企业以60000元出售一台运用过的固定资产，出售时会计核算为借：银行存款60000贷：固定资产清理58846.15应交税费-未交增值税1153.85经进一步审核发觉，该固定资产于2024年2月购进并投入运用，购进时取得增值税专用发票注明金额80000元、税额13600元，进项税额已申报抵扣。对于此项错账，正确的账务调整是（）。A.借：应交税费-未交增值税1153.85固定资产清理7564.10贷:应交税费-应交增
7、值税（销项税额）8717.85B.借：应交税费-未交增值税1153.85以前年度损益调整7564.10贷：应交税费-应交增值税（销项税额）8717.95C.借：以前年度损益调整7564.10贷：应交税费-未交增值税7564.10D.借：应交税费-未交增值税1153.85以前年度损益调整9046.15贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）1020018 .托付方将收回的托付加工应税消费品，用于连续生产应税消费品，其被代收代缴消费税的会计处理应是（）。A.借：托付加工物资贷：银行存款B.借：托付加工物资贷：应交税费-应交消费税C.借：应交税费-应交消费税贷：银行存款D.借：营业税金及附加贷：应交
8、税费-应交消费税二、多项选择题（本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1 .下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的有（）。A.注册税务师应当回避与其有利害关系的托付方业务B.注册税务师对执业中知悉的托付人的全部信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入托付人的股票D.托付人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件2 .下列关于纳税人、扣缴义务人法律责任的说法，符合税法规定的有（）。A.伪造税务登记证件的，处2000元以上5000元以下的罚款B.躲避缴纳税款数额较
9、大并占应纳税额10%以上的，处5年以下有期徒刑C.发生抗税行为未构成犯罪的，处拒缴税款1倍以上5倍以下的罚款D.伪造完税凭证，情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款E.纳税人向税务人员行贿，处以罚金，不追究刑事责任3 .纳税人的下列行为，须要到主管税务机关办理变更税务登记的有（）。A.企业名称发生变更B.变更法人代表C.变更办税人员D.不涉及主管税务机关变动的经营地E.增设分支机构4 .下列支出，属于企业所得税中职工福利费范围的有（）。A.职工交通补贴8 .职工差旅费津贴C.因公外地就医费用D.组织员工旅游费用E.防暑降温费5 .下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售
10、确认收入的项目有（）。A.将生产的产品用于样品展示B.将生产的产品用于投资C.将生产的产品用于职工福利D.将生产的产品用于本企业在建工程E.将资产在总机构及外省分支机构之间转移6 .纳税人取得的下列应税收入，可以作为计算业务款待费、广告费和业务宣扬费扣除限额基数的有（）。A.出售固定资产收入8 .销售材料收入C.政策搬迁从政府部门取得搬迁补偿收入D.自产货物用于捐赠而确认的视同销售收入E.包装物出租收入7 .上市公司支付给相关人员的下列支出，应按“工资薪金所得”有关政策规定扣缴个人所得税的有（）。A.支付给本公司李某为新进员工进行内部培训课酬费8 .向独立董事支付的补贴C.向职工支付的托儿补助
11、费D.向提前退休人员支付的一次性补贴E.向外聘技术人员支付的兼职费8.下列房屋附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税的有（）。A.给排水设备B.分体式空调C.消防设备D.地下停车场E.智能化楼宇设备9 .下列关于税务行政复议的说法，错误的有（）。A.有权申请行政复议的公民死亡的，近亲属可以申请行政复议B.合伙企业可以推举一名合伙人作为申请人C.申请人须在知道税务机关作出详细行政行为之日起60日内提出行政复议申请D.申请人可以托付3名代理人参与行政复议E.税务行政复议的第三人可申请参与行政复议10 .下列关于税务代理执业要求的说法，符合规定的有（）。
12、A.涉税鉴证的工作底稿归档期限为业务报告日后30日内B.工作底稿一般分为综合类工作底稿、备查类工作底稿、业务类工作底稿C.注册税务师行业主管部门检查执业质量时，未经托付人同意，事务所不得供应工作底稿D.涉税服务业务工作底稿至少应保存10年E.业务工作底稿的全部权属于税务师事务所三、简答题1 .某运输企业“营改增”后申请认定为增值税一般纳税人。假定2024年全年运费收入为450万元（含增值税），支付“营改增”非试点地区联运企业运费50万元（取得交通运输业合规票据）；与收入相关的成本费用共计280万元，材料等可抵扣进项税额30万元。问题：2 .计算该企业2024年度应纳的增值税。3 .依据上述资料
13、，计算“营改增”对该企业税后利润的影响金额。4 .假如该企业不申请认定-般纳税人，计算该企业2024年度应纳的增值税。注：本试卷所涉及城市维护建设税率一律依据7%；教化费附加征收率一律依据3%。“营改增”试点地区增值税适用税率：供应交通运输服务，税率为11%。（以万元为单位，小数点后保留四位）2.某个人独资企业2024年购入3辆小汽车，其中2辆嘉奖本企业2位优秀销售人员，1辆作为投资者儿子的私人用车。3辆小汽车全部权分别登记在相应人员名下。问题：1 .说明上述业务涉及的独资企业、优秀销售人员和投资者儿子的所得税分别应如何处理。2 .作出相应业务的会计分录（账务处理金额不予考虑）。3 .李某的个
14、体餐馆2024年2月开业，因始终未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2024年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2024年10月17日作出补交税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的确定，并送达税务行政惩罚确定书。李某认为罚款过重,于2024年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理确定，并书面通知了李某。问题：1.县地税局的惩罚是否正确？说明理由。4 .李某能否作为申请人申请行政复议？李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁？5 .李某应于多长
15、时间内提出行政复议申请。6 .行政复议机关不予受理确定是否符合规定？说明理由。7 .甲、乙公司均为境内居民企业，甲公司对乙公司投资700万元，持有乙公司35%的股份，并派人参与乙公司的经营决策。甲公司对此部分投资采纳权益法核算。2024年6月30日乙公司董事会确定向全体投资者安排现金股利140万元；2024年度乙公司实现净利润200万元。问题：1 .作出甲公司上述事项的会计分录。2 .假设没有其他长期股权投资项目，填写甲公司企业所得税年度纳税申报表附表H一（简表）和附表三（简表）时，表中字母对应的金额分别为多少？附表十一:行次被投资企业.股息红利.会计核算的投资收益会计投资损益税收确认的股息红
16、利会计与税收的差异免税收入全额征税收入1.6(7+14)78910(7-8-9)1乙ABCDE2附表三:行次被投资企业股息红利会计核算的投资收益会计投资损益税收确认的股息红利会计与税收的差异免税收入全额征税收入16(7+14)78910(7-8-9)1乙ABCDE25.注册税务师对某企业2024年度企业所得税汇算清缴鉴证结果如下：2024年度利润总额200万元，纳税调整增加40万元，年应纳税所得额240万元,适用税率25%,年应纳企业所得税60万元，累计预缴企业所得税50万元，2024年汇算清缴应补缴企业所得税10万元。另外，发觉该企业有一处房产在2024年1月一2024年12月未计提折旧，经
17、询问企业有关人员获知，此处房产为企业直销门店营业用房，因企业营销策略调整，在此期间直销门店闲置未用而暂停计提折旧。经审核确认，该房产符合税法规定的年折旧额为30万元，企业于2024年补提这部分折旧，并计入“以前年度损益调整假定该企业2024年2024年企业所得税纳税状况如下：单位：万元2024202420242024应纳税所得额-20050（己弥补2024年度亏损）300160应纳企业所得税额-12.57540已纳企业所得税额-12.575402024202420242024应纳税所得额-20250（已弥补2024年度亏损）300160应纳企业所得税额12.57540已纳企业所得税额12.57
18、540问题：1 .营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理是否正确？并说明理由。2 .企业2024年1月2024年12月未计提的折旧额在企业所得税中应如何处理？3 .由于上述折旧因素，2024年度对该企业的企业所得税汇算清缴鉴证结论是否应作修改？并说明理由。6 .某增值税一般纳税人购进一批生产用材料，销售方2024年3月开具的增值税专用发票的发票联和抵扣联在邮寄过程中因误递，到2024年10月才收到。问题：1 .该纳税人收到的此份增值税专用发票能否于2024年10月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额？说明理由。2 .该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报
19、送哪些资科？7 .某公司为增值税一般纳税人，为改善办公条件，报经有关部门批准于2024年2月10日起先，将原四层的办公楼推倒重建，新办公楼于2024年10月18日建成并投入运用，楼内配有中心空调和电梯。经审核企业账面记录，原办公楼的账面原值为500万元，已计提折旧16年，累计折旧为400万元。新建办公楼及附属设施的购建成本为5000万元；办公楼装修费用为IO(M)万元；中心空调购置成本为200万元，电梯购置成本为300万元，均取得增值税专用发票。依据该公司财务制度规定，中心空调和电梯单独作固定资产核算。假定该公司所在地规定房产税的计税余值是按房产原值一次减除20%的损耗价值以后的余额，该公司已
20、在房产推倒重建前向主管税务机关报送相关的证明资料。(计算房产原值时不考虑土地价格)问题：1 .说明该办公楼2024年度房产税应税和免税的起止时间。2 .分别说明办公楼重建前后的房产税计税依据，并计算该办公楼2024年度应纳房产税。3 .说明办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限。4 .说明该公司购入的中心空调和电梯的进项税额能否抵扣？8.某市贸易公司于2024年8月16日将拥有的商铺以800万元出售。经审核:该商铺购房发票显示开票日期为2024年1月18日，金额为500万元；缴纳契税15万元、印花税0.25万元，支付手续费10万元；商铺购进后发生装修费用75万元；商铺于2024年6月18日起先投
21、入运用。贸易公司除将印花税计入“管理费用外，商铺购置的价款、税费和装修费均计入“固定资产”，合计原值为600万元。截止到出售时，商铺已累计计提折旧140万元。问题：1 .计算商铺出售时应缴纳的相关税费。2 .计算商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。四、综合题1.（）基本状况某市影视城系2024年3月新注册登记的有限责任公司，注册资金500万元,主营影视作品放映业务。影视城经营用房向商业广场开发公司租赁，租赁期为2024年3月1日至2024年8月31日，租金于每年1月分批支付。2024年3月一8月为筹备期，2024年8月18日8月31日进行试营业，2024年9月1日起正式对外营业。20
22、24年度“利润表”有关项目如下：2024年度利润表（简表）单位：万元项目金额.营业收入800减：营业成本400营业税金及附加26.4销售费用40管理费用300财务费用50二.营业利润-16.4加：营业外收入减：营业外支出三.利润总额-16.4减：所得税费用四.净利润-16.4(二)审核影视城2024年会计核算及相关资料：1 .“实收资本”金额为500万元。经查询公司章程，影视城注册资金安排分二次投入,分别于2024年3月1日投入300万元和2024年4月1日投入200万元，首次投入的注册资金于2024年3月1日如期到位，而其次次注册资金因故始终未到位。2 .审核“营业成本”发觉：(1)38月份
23、对影视经营用房进行装修改造，共发生支出360万元，计入“长期盼摊费用”，自9月起先摊销计入“营业成本”，2024年度摊销金额为40万元。(2)因经营用房的租赁费尚未支付，12月份按租赁协议预提3-12月份租赁费80万元,计入“营业成本:2024年1月商业广场开发公司收取2024年3月-12月的租赁费，并开具发票。(3)8-12月份支付片租费和影业公司分成款合计280万元计入“营业成本”,其中50万元于2024年2月取得发票；20万元截止到2024年5月31H尚未取得发票。3 .审核“销售费用”发觉：10月份为吸引顾客，邀请两名影视明星与观众见面互动，发生费用合计40万元，计入“销售费用”，其中
24、支付明星的出场费分别为8万元和4万元。4 .审核“管理费用”发觉，其中：(1) 3月-8月份筹建期间发生开办费用合计120万元,冲减试营业期间的售票收入18万元后，102万元全额计入“管理费用”，开办费用中包括3月-7月期间发生的业务款待费30万元，6月托付某广告策划公司进行推广活动的广告宣扬费20万元。(2) 9月-12月份“管理费用”中业务款待费6万元。(3)全年发生职工工资总额60万元，职工福利费支出12万元，职工教化经费支出1万元，缴纳工会经费1.2万元(取得工会经费收入专用收据)。5 .审核“财务费用”发觉：4月1日以年利率8%取得银行贷款700万元，贷款期限为一年，全年支付的贷款利
25、息42万元；日常结算费用8万元。假定其他事宜与纳税无关。问题：1 .逐项指出对影视城2024年度审核发觉的对纳税产生影响的问题及相关涉税处理。2 .计算影视城2024年度除企业所得税外其他应补的相关税费的金额。3 .计算影视城2024年度企业所得税的应纳税所得额、应纳企业所得税额。4.分别计算两位明星取得的“出场费”应缴纳的相关税费的金额。（以“万元”为单位，计算结果保留小数点后四位）一、单项选择题1、正确答案：D试题解析：注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。2、正确答案：D试题解析：扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务人发生之日起10日内，依据所代扣、代收的税种，
26、分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。3、正确答案：A试题解析：年应税销售额超过新标准的小规模纳税人，应当依据增值税暂行条例及其实施细则的有关规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。未申请办理一般纳税人认定手续，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得运用增值税专用发票。4、正确答案：C试题解析：注册税务师代建个体工商业户简易账，除设置简易会计科目核算外，还要按月编制应税所得表，在办理当期纳税申报时向主管财政、税务机关报送。5、正确答案：C试题解析：一般纳税人供应应税服务，试点期间依据营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费-
27、应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而削减的销项税额。【提示】此题学问点已过时。6、正确答案：C试题解析：一个纳税年度内，居民企业转让技术全部权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。7、正确答案：B试题解析：纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出，并能供应金融机构的贷款证明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+（取得土地运用权所支付的金额+房地产开发成本）x5%以内。土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。8、正确答案：A试题解析：税务机关作出的行政惩罚
28、行为：（1）罚款；（2）没收财物和违法所得；（3）停止出口退税权。9、正确答案：B试题解析：2024年8月销售2024年以后购进的允许抵扣进项税额的固定资产，销售时要依据适用税率计算增值税销项税额。因此增值税销项税额=600O（K（1+17%）17%=8717.95（元）。10、正确答案：C试题解析:托付方将托付加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税计入“应交税费-应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入托付加工应税消费品的成本中。二、多项选择题1 正确答案：B,C试题解析:选项B：注册税务师对执业中知悉的托付人的商业隐私，负有保密
29、义务。选项C：执业期间，注册税务师不得买卖托付人的股票、债券。2、正确答案：C,D试题解析:选项A：纳税人伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严峻的，处1万元以上5万元以下的罚款；选项B：纳税人实行欺瞒、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，躲避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并惩罚金。选项E：纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金。3、正确答案：A,B,D,E试题解析:变更税务登记的适用范围：（1）变更名称；（2）变更法人代表；（3）变更经济性质；（4）增设或者撤销
30、分支机构；（5）变更居处或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）变更生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）变更隶属关系；（9）变更生产经营期限；（10）变更开户银行和账号；（11）变更生产经营权属以及变更其他税务登记内容。4、正确答案：A,C,E试题解析:选项ACE：职工福利费中的为职工卫生保健、生活、住房、交通等发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供给直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等；选项B：职工差旅费津贴不属于职工福利费范围，
31、也不属于工资薪金范畴；选项D：企业发给员工的年货、过节费、节假日物资及组织员工旅游支出等不在此列。5、正确答案：B,C试题解析：选项ADE：企业所得税上不视同销售处理，作为内部处置资产。6、正确答案：B,D,E试题解析：企业销售（营业）收入包括主营业务收入、其他业务收入以及税收规定确认的视同销售收入。选项AC：属于营业外收入，不能作为计算业务款待费、广告费和业务宣扬费扣除限额基数。7、正确答案：A,D试题解析：选项BE：属于劳务酬劳所得项目；选项C：不能计入到工资薪金所得项目计算缴纳个人所得税。8、正确答案：A,C,D,E试题解析：选项ACE：为了维持和增加房屋的运用功能或使房屋满意设计要求，
32、凡以房屋为载体，不行随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中心空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税；选项D：对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，依据地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。9、正确答案：B,D试题解析：选项B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参与行政复议；其他合伙企业组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议；选项D：申请人可以托付12名代理人参与行政复议。10正
33、确答案：B,D,E试题解析：选项A：涉税鉴证及其鉴证业务工作底稿的归档期限为业务报告日后60日内；选项C：未经托付人同意，税务师事务所不得向他人供应工作底稿，但下列情形除外：（1）税务机关因税务检查须要进行查阅的；（2）注册税务师行业主管部门因检查执业质量须要进行查阅的；(3)公安机关、人民检察院、人民法院依据有关法律、行政法规须要进行查阅的。【提示】此题ABC选项学问点2024年教材已删除。三、简答题1、正确答案：1.该企业2024年度应纳的增值税=(450-50)(1+11%)11%-30=9.6396(万元)2 .营改增以前：企业应缴纳营业税=(450-50)3%=12(万元)企业应缴纳
34、城建税和教化费附加=12x(7%3%)=1.2(万元)税后利润=(450-50-280-30-12-1.2)X(1-25%)=76.8(1-25%)=57.6(万元)营改增以后：企业应缴纳增值税=(450-50)(1+11%)ll%-30=9.6396(万元)企业应缴纳城建税和教化费附加=9.6396x(7%+3%)=0.9640(万元)税后利润二450：(1+11%)-50(1+11%)-280-0.9640(1-25%)=79.3964(1-25%)=59.5473(万元)。营改增以后，企业税后利润增加。3 .假如该企业方申请认定为一般纳税人，应缴纳增值税=(450-50)(1+3%)3%
35、=11.6505(万元)o2、正确答案：1 .(1)个人独资企业购入的作为投资者儿子私人用车的1辆小汽车，应视为企业对个人投资者利润安排，并计入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。(2)个人独资企业购入的嘉奖本企业2位优秀销售人员的2辆小汽车，应作为职工福利费支出。个人独资企业发生的职工福利费支出，在工资薪金总额14%的标准内据实扣除。个人独资企业应依据“工资、薪金所得”项目代扣代缴2位优秀销售人员的个人所得税。2 .嘉奖给优秀销售人员的小汽车:借：销售费用贷：应付职工薪酬-非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：银行存款购入作为投资者儿子私人
36、用车的小汽车：借：利润安排-应付利润贷：应付股利借：应付股利贷：银行存款3、正确答案：1 .县地税局的惩罚正确。经税务机关通知申报而拒不申报，构成了偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。所以，本题中地税局的惩罚是正确的。2 .李某可以作为申请人申请行政复议。行政复议被申请人为县地税局。行政复议机关为市地税局或县级人民政府。3 .李某应当在知道县地税局作出详细行政行为之日起60日内提出行政复议申请。4 .行政复议机关不予受理的确定不符合规定。罚款不是必经复议的程序，所以行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出不予受理的确定不
37、符合规定。4、正确答案：1.会计分录为：借：应收股利49万元(14035%)贷：长期股权投资-损益调整49万元(14035%)借：长期股权投资-损益调整70万元（20035%）贷：投资收益70万元（20035%）A为70万元，B为70万元，C为49万元，D为0,E为21万元（70-49）,F为0,G为70万元，H为49万元。5、正确答案：1.营业用房闲置暂停计提折旧未在企业所得税税前扣除的处理不正确。依据规定，房屋、建筑物以外未投入运用的固定资产，不得计算折旧在企业所得税前扣除，但未投入运用的房屋、建筑物，可以计算折旧在企业所得税前扣除。2 .依据规定，实际资产损失应当在其实际发生且会计上已作
38、损失处理的年度申报扣除；对企业发觉以前年度实际发生的、依据税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。所以，企业2024年1月2024年12月未计提的折旧额准予追补至2024年和2024年在企业所得税前扣除。3 .须要作修改。企业因追补扣除折旧而多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣。该企业追补在2024年和2024年扣除折旧后，2024年亏损230万元，2024年弥补2024年度亏损前所得为250-30=220（万元）,全部弥补202
39、4年的亏损，2024年弥补2024年亏损10万元后应纳税所得额290万元，2024年多缴纳企业所得税12.5万元，2024年多缴纳企业所得税10x25%=2.5（万元）。一共多缴企业所得税12.5+2.5=15（万元）。多缴的这部分税款可以在2024年度应缴纳的税款中抵扣，所以2024年汇算清缴应补缴企业所得税为0,不足抵扣的5万元，可以结转到以后年度递延抵扣。6、正确答案：1.该纳税人收到此份增值税专用发票可以于2024年10月到主管税务机关办理认证，并申报抵扣进项税额。理由：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观缘由（包括因邮寄丢失、误递导致的逾期）造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机
40、关审核、逐级上报,由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人接着抵扣其进项税额。4 .该纳税人就此份增值税专用发票申请抵扣时，应向主管税务机关报送如下资料：（1）逾期增值税扣税凭证抵扣申请单。（2）增值税扣税凭证逾期状况说明。（3）邮政单位出具的说明。（4）逾期增值税扣税凭证电子信息。（5）逾期增值税扣税凭证复印件。【提示】此题学问点2024年教材已删除。7、正确答案：1.该办公楼2024年度房产税应税时间为：2024年1月2月，11月12月。该办公楼2024年度房产税应税时间为：3月10月。5 .办公楼重建前房产税计税依据为500X（1-20%）=400（万元）办
41、公楼重建后房产税计税依据为（500-4005000+1000+200+300）X（1-20%）=5280（万元）该办公楼2024年度应纳房产税=40OX1.2%212+52801.2%x212=11.36（万元）。6 .办公楼重建后企业所得税的最低折旧年限为20年。7 .该公司购入的中心空调和电梯的进项税额不得抵扣。8、正确答案：1 .（1）应缴纳营业税=（800-500）5%=15（万元）（2）应缴纳城建税=15x7%=1.05（万元）（3）应缴纳教化费附加=15x3%=0.45（万元）（4）应缴纳印花税=800x0.5%o=0.4（万元）（5）应缴纳土地增值税：增值额=800-500x（1
42、+6x5%）+15+1.05+0.45+0.4+15=800-681.9=118.1（万元）增值额占扣除项目金额的比例=U8.1681.9xlOO%=17.32%,适用土地增值税税率为30%应缴纳土地增值税=I18.1x30%=35.43（万元）2 .商铺出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额=80（）（600-140）-15-0.45-1.05-0.4-35.43=287.67（万元）。四、综合题正确答案：1.（1）企业投资者在规定期限内未缴足其应缴资本额的，该企业对外借款所发生的利息，相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额应计付的利息，其不属于企业合理的支出，应由企业投资者
43、负担，不得在计算企业应纳税所得额时扣除。所以，企业向银行借款相当于投资者实缴资本额与在规定期限内应缴资本额的差额200万元应计付的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。（2）对租入固定资产的改造支出，应作为长期盼摊费用，依据合同约定的剩余租赁期限分期摊销。2024年准予在企业所得税前扣除的摊销金额=360（512）4=24（万元）O（3）影视城12月份按租赁协议预提的3-12月份的租赁费80万元，在2024年1月份取得了发票，所以可以在企业所得税前扣除。（4）影视城2024年5月31日尚未取得发票的20万元，不得在企业所得税前扣除，应纳税调增20万元；2024年2月取得发票的50万元，可以在企业
44、所得税前扣除。（5）支付明星的出场费应当代扣代缴个人所得税、营业税、城建税、教化费附加。（6）试营业期间的售票收入18万元应按规定计算缴纳营业税、城建税、教化费附加，缴纳的相关税费可以在企业所得税前扣除。企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务款待费30万元，按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除，应纳税调增30x（1-60%）=12（万元）。企业在筹建期间发生的广告费和业务宣扬费20万元，可按实际发生额计入企业筹办费，按规定在企业所得税前扣除。（7）9-12月份发生的业务款待费6万元，依据发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5%。发生额的60%=66
45、0%=3.6（万元），销售（营业）收入的5%o=（800+18）5%o=4.09（万元）。3.6万元V4.09万元，所以准予在企业所得税前扣除的业务款待费为3.6万元。（8）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。职工福利费税前扣除限额二60xl4%=8.4（万元），实际发生12万元超过了扣除限额，只能在税前扣除8.4万元。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教化经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。职工教化经费税前扣除限额=60x25%=1.5（万元），实际发生1万元，没有超过扣除限额，准予据实扣除
46、。企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。工会经费税前扣除限额=60x2%=1.2（万元），实际发生1.2万元，可以在税前据实扣除。（9）企业向银行贷款700万元的利息，只能在税前扣除500万元对应的2024年4月1日至2024年12月31日期间的利息支出。准予在税前扣除的利息支出=（700-200）8%912=30（万元）。日常结算费用8万元准予在税前扣除。2 .应补缴营业税=18x3%=0.54（万元）应补缴城建税=0.54x7%=0.0378（万元）应补缴教化费附加=0.54x3%=0.0162（万元）。【提示】2024年是全国实施营改增试点之前，播映业务在2024年是缴纳营业税的。影视城2024年度除企业所得产外其他应补缴的相关税费金额合计=0.54+0.0378+0.0162=0.5940（万元）。3 .应纳税所得额
